Bedrijfsopvolgings­regeling: zo werkt het

BOR regeling

Wilt u een bedrijf schenken of laat iemand u een bedrijf na? Dan kan de bedrijfsopvolgingsregeling interessant zijn. In dit artikel leggen we op hoofdlijnen uit wat de BOR regeling is en wat BrightOrange voor u kan betekenen.

Wat is de bedrijfsopvolgings­regeling?

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een regeling voor ondernemers die belastingheffing (gedeeltelijk) kan voorkomen in bepaalde situaties. Waarom ‘gedeeltelijk’ tussenhaakjes staat? Dat heeft alles te maken met de wijze waarop deze regeling in elkaar steekt. De BOR is namelijk een gedeeltelijke vrijstelling voor belastingheffing bij de erving of schenking van ondernemingsvermogen.

Wanneer is een bedrijfsopvolgings­regeling interessant?

De bedrijfsopvolgingsregeling is een aantrekkelijke regeling voor ondernemers die hun ondernemingsvermogen willen schenken aan de volgende generatie of voor de erfgenamen van een overleden ondernemer. De BOR maakt het mogelijk om (een deel van) de waarde van de onderneming zonder heffing van erf- en schenkbelasting te schenken.

Bedrijfsopvolgingsregeling voorwaarden

De bedrijfsopvolgingsregeling kent onder andere deze voorwaarden:

1. Allereerst moet het een lopende en actieve onderneming zijn. Beleggen wordt daarbij niet gezien als ondernemen. Onder beleggingsvermogen wordt onder meer vastgoed verstaan (anders dan vastgoed dat nodig is voor de eigen bedrijfsvoering). Een onderneming die panden koopt en vervolgens verhuurt is volgens de regeling geen onderneming, maar een belegging.
2. De schenker is minimaal 5 jaar eigenaar geweest van de onderneming. Bij een erflater is dat 1 jaar. Er geldt een langere bezitstermijn als de erflater op het moment van overlijden meer dan 2 jaar ouder is dan de AOW-gerechtigde leeftijd.
3. Om de BOR regeling toe te passen moet de ontvanger minimaal 21 jaar oud zijn. In het geval dat het bedrijf nagelaten wordt, is er geen minimum leeftijd om de BOR te toe te passen.
4. Als de ontvanger van de onderneming het bedrijf voor 1 januari 2025 heeft ontvangen heeft, moet de nieuwe eigenaar het bedrijf minimaal 5 jaar voortzetten. Als het bedrijf op of na 1 januari 2025 is ontvangen, moet de nieuwe eigenaar het bedrijf minimaal 3 jaar voortzetten.

Tot een ondernemingswaarde van € 1.543.500 is 100% vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Als de ondernemingswaarde hoger is, is de waarde boven het drempelbedrag voor 75% vrijgesteld. Voor de ondernemingswaarde boven de € 1.543.500 waarover u belasting moet betalen, kunt u uitstel van betaling aanvragen. In dit geval krijgt u een conserverende aanslag, en heeft u een periode van maximaal 10 jaar om de aanslag te voldoen.

Degene die het bedrijf ontvangt, neemt ook de belastingclaim met betrekking tot het aanmerkelijk belang (AB) over. Deze claim hoeft past betaald te worden als de ontvanger het bedrijf weer verkoopt.

Als er niet aan deze voorwaarden wordt voldaan wordt de BOR ingetrokken en wordt de erf- en schenkbelasting opnieuw berekend. Dat geldt ook bij faillissement of verkoop van de aandelen binnen 3 jaar.

Bepalen van de bedrijfswaarde

Het vaststellen van de bedrijfswaarde is nodig om de erf- en schenkbelasting te bepalen. BrightOrange is specialist in het berekenen van de bedrijfswaarde. Hierbij hanteren we vaak de Discounted Cash Flow methode. Bij deze methode worden toekomstige geldstromen contant gemaakt naar ‘nu’; het waarderingsmoment. Om deze methode uit te voeren zijn prognoses van de winst- en verliesrekening van de komende jaren nodig.